大股東移轉股權 學問大
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【經濟日報╱記者吳碧娥／台北報導】 2008.06.06
大股東移轉股權學問多。要將名下股權贈與親屬，最好趕在公司上市櫃之前，可適用比較低的公司淨值課贈與稅；若將股權脫手的目的是為了獲利，就要等到公司公開發行之後，不但股票市值較高，出售股票所得視為證券交易所得，目前可享免稅。
雖然現在公司要公開發行前，已不再限制股東大量移轉股權，但安侯建業會計師事務所會計師張字信認為，如果大股東有股權移轉的需求，最好還是提早在申請上市櫃前兩年進行。因為公司上市櫃之前沒有市價可參考，損益也未完全反應在財報上，股權的淨值較低，等到要進行初次公開發行（IPO）時，公司淨值會跟著水漲船高，所以大股東愈早進行移轉，成本會愈低。
不過，張字信指出，未上市櫃公司股票的交易所得，要加回大股東綜所稅的基本所得額，如果超過免稅額600萬元，就要課最低稅負。因此若在公司上市櫃之前移轉股權，要注意將可能會產生的最低稅負問題列入個人的稅務規劃，否則早移轉不見得划算。
安永會計師事務所會計師許祺昌曾處理一個稅務案件，某位大股東以當初購買的成本價800萬元移轉未上市公司股票，認為自己沒有獲利，應該沒有財產交易所得，不用繳綜所稅，結果就被國稅局加計回個人基本所得，直接課20％的最低稅負，補稅160萬元。
大股東究竟該選在何時移轉名下的持股，考量的重點是移轉的目的。許祺昌指出，如果是想無償贈與給子女或親屬，最好在公司上市櫃之前，以公司財報淨值計算股權移轉的價值，贈與額較低，適用 贈與稅率也會比較低；若是有償的股票買賣移轉，就要等到公司上市櫃後，因為如果個人基本所得額超過600萬元，未上市櫃股票的交易所得要課最低稅負20％，但上市櫃後證券交易所得卻不用課稅。
此外，移轉的是「股份」還是「股票」，稅負也大不同。有些公司沒有印製「股票」，大股東移轉的是「股份」，不屬免稅的證券交易所得，而是要課綜所稅的財產交易所得。
許祺昌也提醒，大股東分散股權後，要注意國稅局會追查移轉的對象，如果是無償移轉給二等親，會有贈與稅的問題；如果把股票移轉給沒有資金能力的人頭，卻只有申報證券交易稅單，缺乏買賣的資金流程，還是會被認為是為了分散股利所得，企圖規避綜所稅負。
【記者吳碧娥╱台北報導】
大股東名下持股太多，想贈與股票給子女，減少現金股利收入，需注意必須在分配股利基準日前完成過戶，否則將無法達成分散股利所得的目的。
南區國稅局表示，父母將其所持有的公司股票贈與給子女，所分配的股利究竟應屬父母或子女所得，會因父母贈與過戶時點在公司分配股利基準日（除權除息基準日）前後而有所不同。
若於除權除息基準日前，將股票贈與並過戶給其子女，且已依法申報繳納贈與稅者，其後子女因持有受贈股票所領得的股利，要算子女的所得。假設父母在除權除息基準日過後，才將名下持有的股票贈與並過戶給其子女，該項股利仍屬父母所有。
舉例來說，李君持有甲公司股票，甲公司於96年4月1日召開股東會，會中決議發放現金股利2元，訂定除權除息基準日為96年5月15日。李君於96年4月10日將持有甲公司股票10萬股贈與並過戶給女兒，則甲公司於96年依除權除息基準日股東名冊上所載的股票持有人，根據持有股數分配現金股利時，將由李女獲配現金股利（屬營利所得）20萬元，並依法申報該年度的綜合所得稅；但李君若於96年5月16日才將其所持有的股票，贈與並過戶給子女者，20萬元的股利仍為李君本人的收入。
文章出自: http://blog.sina.com.tw/milk100/article.php?entryid=581574
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